同時，稅法規(guī)定“依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅?！币簿褪钦f，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向污水、生活垃圾等集中處理場所排放污染物不征稅，但對經(jīng)集中處理后向環(huán)境不達標排放的污染物仍要征稅。其政策目的就是用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境。

7.為什么不將排放生活污水和垃圾的居民個人作為納稅人?

居民個人排放生活污水和垃圾對環(huán)境影響很大，但考慮目前我國大部分市、縣的生活污水和垃圾已進行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對環(huán)境的影響得到了有效控制。同時，為平穩(wěn)實施費改稅，避免增加納稅人負擔，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護稅。

8.環(huán)境保護稅的征收對象是什么?

大氣、水、固體、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國際上一般都選擇對這四類污染物征稅。我國現(xiàn)行排污費的征收對象也是這四類污染物。參照國際經(jīng)驗，并與我國現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)環(huán)境保護相關法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向大氣排放，導致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等;水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、動植物油等;固體廢物是指在生產(chǎn)、生活和其他活動中產(chǎn)生的喪失原有利用價值或者雖未喪失利用價值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律行政法規(guī)規(guī)定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)，包括煤矸石、尾礦等;噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動中使用固定的設備時產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標準的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

9.為什么不對塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等污染型產(chǎn)品征收環(huán)境保護稅?

塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等都屬于高污染產(chǎn)品，從治理環(huán)境污染的角度講，應對其加大稅收調(diào)節(jié)力度。但考慮這些高污染產(chǎn)品較為分散、污染程度難以準確測量，從征管技術和成本考慮，不宜采取征收環(huán)境保護稅方式。目前，為了從源頭上控制高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用，國家已將部分高污染產(chǎn)品納入了消費稅征收范圍，如對電池、涂料征收4%的消費稅。今后，對包括塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染產(chǎn)品，在征稅條件成熟后，再考慮通過稅收等方式予以調(diào)節(jié)，促進其改進工藝、減少環(huán)境污染。

10.為什么不對二氧化碳排放征稅?

從國際經(jīng)驗來看，是否對二氧化碳征稅以及如何對其征稅各國做法不一。根據(jù)OECD數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計，目前共有包括英國、日本、美國(只在部分地區(qū)征收)在內(nèi)的十幾個國家對二氧化碳排放征稅。

此次環(huán)境保護費改稅，主要是實現(xiàn)收費與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，征收口徑改革前后基本保持一致。二氧化碳未列為排污費征收項目，未納入本次環(huán)境保護稅征收范圍。雖然此次未將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍，但國家對碳排放還是從嚴管控的，現(xiàn)行消費稅、資源稅、車船稅、車輛購置稅等稅種均有針對化石燃料消耗的特別政策規(guī)定。比如，對汽車按排量征收車船稅、消費稅;對成品油征收消費稅等。

從長遠看，我國作為二氧化碳排放大國，適時考慮對二氧化碳排放征稅具有積極意義。鑒于對二氧化碳征稅涉及面廣、情況復雜，需要結(jié)合國家利益和發(fā)展戰(zhàn)略總體安排，根據(jù)國內(nèi)、國際新情況、新形勢統(tǒng)籌研究確定。

11.為什么不對建筑施工噪聲、交通噪聲征稅?

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲不同，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，將其納入環(huán)境保護稅的征稅條件尚不成熟，因此，本次立法未將其納入環(huán)境保護稅征收范圍。今后根據(jù)噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮對建筑施工噪聲和交通噪聲征稅。

12.為什么不對揮發(fā)性有機物排放征稅?

揮發(fā)性有機物是造成大氣污染，特別是形成PM2.5、臭氧的重要根源。為促使企業(yè)減少揮發(fā)性有機物排放，改善生態(tài)環(huán)境，按照國務院有關要求，2015年，財政部會同有關部門印發(fā)了《揮發(fā)性有機物排污收費試點辦法》，明確在石油化工、包裝印刷等部分行業(yè)進行揮發(fā)性有機物排污收費試點。同時，各省(區(qū)、市)可以根據(jù)本地區(qū)實際情況增加揮發(fā)性有機物排污收費試點行業(yè)。

考慮到目前只在石油化工和包裝印刷等部分行業(yè)進行排污收費試點，試點時間較短，尚不具備全面征收環(huán)境保護稅的條件，為此，本次立法未將揮發(fā)性有機物列入征稅范圍。按照國務院有關規(guī)定，目前對部分揮發(fā)性有機物排污收費試點工作繼續(xù)進行，待條件成熟后，再考慮將其納入環(huán)境保護稅的征稅范圍。

13.大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據(jù)是什么?

環(huán)境保護稅主要按照污染物排放量計征，但污染物排放量的計量較為復雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計量標準不盡相同。為此，稅法對應稅污染物的計稅依據(jù)分別作了規(guī)定：(1)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;(2)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;(3)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

污染當量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的一個綜合性指標或計量單位。相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當量值計算。污染當量值是相當于1污染當量的污染物排放數(shù)量，每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照稅法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護標準貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合環(huán)保標準的綜合利用的固體廢物的數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值。

編輯：趙凡